Экономика и Финансы скачать реферат

[ книги ] [ рефераты ] [ новости ] [ ридеры ] [ регистрация ] [ вход ]
[ новинки книг ] [ категории книг ] [ правила ]

Налогообложение взаимозачетных операций скачать реферат

При взаимозачете ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется в обычном порядке.
Однако при осуществлении зачета встречных требований у бухгалтера может встретиться ситуация, когда организации отгружают друг другу товары, облагаемые налогам на добавленную стоимость по разным ставкам.
Возникает вопрос, как определить сумму налога, которую налогоплательщик может взять к вычету. Рассмотрим данную ситуацию на примере.
Пример.
Организация ООО "Миф" реализовала организации ООО "Строитель" книжную продукцию (ставка НДС 10%) на общую сумму 11 000 рублей, том числе НДС 1000 рублей.
Фактическая себестоимость книжной продукции составляет 6000 рублей.
ООО "Строитель" осуществило отгрузку ООО "Миф" строительных материалов на сумму 12 000 рублей, в том числе НДС 18% - 1 830 рублей.
Учетная стоимость строительных материалов равна 7 000 рублей.
Организации составили акт зачета взаимных требований.
Обе организации работают в целях исчисления прибыли по методу начисления, моментом возникновения налогооблагаемой базы по НДС считается момент оплаты.
В бухгалтерском учете ООО "Миф" были сделаны следующие проводки:
На дату отгрузки книг:
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
62 субконто ООО "Строитель" 90-1 11 000 Отгружена книжная продукция покупателю
90-1 76-5 субконто ООО "Строитель" 1000 Начислен НДС отложенный
90-2 41 6000 Списана себестоимость книжной продукции
41 60 субконто ООО "Миф" 10 170 Приняты к учету строительные материалы от ООО "Строитель"
19 60 субконто ООО "Строитель" 1 830 Отражен НДС по принятым строительным материалам
На основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) стороны оформили зачет встречных требований на сумму 11 000 рублей (меньшей задолженности).
60 субконто ООО "Строитель" 62 субконто ООО "Строитель" 11 000 Проведен взаимозачет
На дату подписания сторонами акта о зачете взаимных требований отгруженная книжная продукция считается оплаченной, так как в соответствии с требованиями статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) для налогоплательщиков, утвердивших в своей учетной политике момент возникновения налогооблагаемой базы по НДС по оплате, оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем - векселедателем собственного векселя.
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
76-5 субконто ООО "Строитель" 68 1000 Следовательно, в этот момент бухгалтер ООО "Миф" начислит НДС к уплате в бюджет
Сумму НДС по приобретенным строительным материалам ООО "Миф" вправе принять к вычету после проведения зачета встречных требований исходя из фактически оплаченной суммы, то есть из расчета 11 000 рублей.
Здесь у бухгалтера возникает вопрос: какую сумму налога можно зачесть - исходя из ставки 10 или 18 процентов?
ООО "Миф" может поставить к возмещению сумму налога исходя из той ставки, по которой облагаются приобретенные организацией строительные материалы (18%). При этом совсем неважно, что реализуемый товар ООО "Миф" облагается налогом по ставке 10%.
Таким образом, бухгалтер ООО "Миф" сделает следующую проводку:
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
68-1 19 1 678 Принят к вычету НДС в части оплаченных строительных материалов (11 000 рублей х 18 :118)
Обратите внимание!
На практике, нередко налоговые органы считают иначе.
Их позиция основана на том, что зачет взаимных требований подпадает под пункт 2 статьи 172 НК РФ.
В соответствии с этой статьей, при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.
Основываясь на данном пункте НК РФ, налоговые органы считают, что если организация отгрузила товары, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, а приобрела товары со ставкой 18%, то при проведении зачета встречных требований организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный исходя из ставки 10%.
На наш взгляд, данная позиция не законна, так как зачет взаимных требований нельзя подвести под действие пункта 2 статьи 172 НК РФ.
Данный пункт применим, когда организация изначально заключает договор мены, то есть, приобретает какое-то имущество в обмен на собственное. При таком договоре каждая из сторон, одновременно выступает и покупателем и продавцом.
При взаимозачете ситуация несколько иная, стороны заключают два отдельных договора, расчет, по которым изначально предусмотрен денежными средствами, иначе говоря между сторонами по сути не предусматривается расчет по обязательству собственным имуществом.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что "входной" налог на добавленную стоимость по имуществу, полученному по взаимозачету, принимается к вычету на общих основаниях.
Так как в рассматриваемом примере, в результате проведения зачета ООО "Мечта" погасило свое обязательство лишь частично (11 000 рублей), оставшуюся сумму "входного" налога организация сможет возместить из бюджета только после погашения оставшейся суммы (1000 рублей).
Теперь рассмотрим, как отразятся данные операции у другой стороны - ООО "Строитель":
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
62 субконто ООО "Миф" 90-1 12 000 Отгружены строительные материалы
90-3 76-5 субконто ООО "Миф" 1 830 Начислен НДС отложенный
90-2 41 7000 Списана себестоимость строительных материалов
41 60 субконто ООО "Миф" 10 170 Принята к учету книжная продукция от ООО "Миф"
19 60 субконто ООО "Миф" 1000 Отражен НДС по оприходованной книжной продукции
На основании статьи 410 ГК РФ стороны оформили зачет встречных требований на сумму 11 000 рублей (меньшей задолженности).
60 субконто ООО "Миф" 62 субконто ООО "Миф" 11 000 Проведен взаимозачет
76-5 субконто ООО "Миф" 68 1 678 Начислен НДС к уплате в бюджет с суммы оплаченных строительных материалов
После проведения взаимозачета бухгалтер ООО "Строитель" может поставить сумму "входного" НДС по книгам к вычету:
68-1 19 1000 Принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной книжной продукции
Когда ООО "Миф" окончательно рассчитается за поставленные строительные материалы, бухгалтер ООО "Строитель" доначислит отложенный налог к уплате в бюджет.
Окончание примера.

Добавлен: 18.01.2012, 03:50 [ Скачать с сервера (61.0 Kb) ]
Категория: Экономика и Финансы | Добавил: Lakomka
Просмотров: 1123 | Загрузок: 122
Рейтинг: 0.0/0

форма входа

Логин:
Пароль:

объявления

Издание представляет собой сборник рецептов приготовления плова на любой вкус, а также других блюд восточной кухни.
Я, Евлампия Романова, наконец-то нашла работу по душе и теперь улаживаю щекотливые дела в агентстве «Нет проблем». Но и вне службы скучать не приходится! Старинная приятельница Жека назначила срочную встречу и пожаловалась: в последнее время она кидается на людей без всяких причин. А вскоре я узнала – она ударила ножом сына Севу, а сама выбросилась...
Если вашу бабушку зовут Белка, в супе плавает вермишель в виде черепов, а ваш дом – гостиница под названием «Кошмар в сосновом лесу», то это… Нет, вовсе не фантазия безумного сказочника, а скучные будни Степаниды Козловой! Так же, как и выпадающие из стен скелеты, бродящие по коридорам привидения и лужи бутафорской крови – именно так в их отеле раз...
Книга является вторым, значительно переработанным, изданием учебного пособия «Современная психология труда». В ней рассматриваются основные вопросы и научные понятия, используемые в учебной дисциплине «Психология труда», раскрываются взаимосвязи изучаемых психологических феноменов, а также характера социального заказа и особенностей развития самой ...

объявления

Влияние гистерезиса и вихревых токов на ток катушки с ферромагнитным сердечником

[Радиоэлектроника] - скачать

Взаимодействие двух параллельных проводников с током

[Физика] - скачать

Землятресения

[Геодезия, геология] - скачать

Атмосферное излучение.

[Физика] - скачать

Кодоимпульсные ТИС

[Радиоэлектроника] - скачать

- Преимущества окон из лиственницы
- Oбpяды и oбpядoвый фoльклop
- Лeв Hикoлaeвич Toлcтoй: нaчaлo твopчecкoгo пyти и «Диaлeктикa дyши». Пoвecть «Дeтcтвo»
- Kнигoпeчaтaниe и paзвитиe эcтoнcкoй литepaтypы в XVII в.
- Выбираем профнастил
- Макияж
- УЗИ внутренних органов
- Английский за рубежом
- Холодильное оборудование для овощехранилищ
- Д.C. Mepeжкoвcкий и жypнaл «Ceвepный вecтник»
- Ocoбeннocти paccкaзoв «Дaмa c coбaчкoй», «Cлyчae из пpaктики», «Heвecтa» A.П. Чexoвa
- Играем в волейбол
- Тандыр - что это такое?
- Компрессоры
- Полезные свойства лангустинов
- Лазерная эпиляция
- Что такое ООО? Основные понятия
- Сферы использования компактных фильтрующих устройств
- Нюансы выбора самогонного аппарата
- Чем же так хороша корейская косметика?
- Bлияниe нayки нa литepaтypy
- Литepaтypoвeдeниe и иcкyccтвoзнaние
- Черкассы: достопримечательности и описание
- Хмельницкий (город): достопримечательности
- Достопримечательности Винницы
- Филocoфcкo-иcтopичecкaя кoнцeпция poмaнa «Пeтepбypг» Aндpeя Бeлoгo
- Poмaн «Пeтepбypг» Aндpeя Бeлoгo: o Poccии и peвoлюции
- Виды бейджей. Размер бейджа и его предназначение
- Преимущества окон из лиственницы
- Спутниковый интернет и его преимущества
- Прокат автомобилей: преимущества и достоинства
- Мягкая кровля: виды, особенности монтажа, преимущества
- Яблоня — особенности выращивания и выбора саженцев
- Общие сведения и краткая история Майкопа
- Что такое вывод из запоя
- Пoэтичecкoe твopчecтвo Aндpeя Бeлoгo нaчaлa 1900-x гг.
- «Cимфoнии» Aндpeя Бeлoгo и иx xyдoжecтвeнныe ocoбeннocти
- Первый раз в детский сад. Медицинская карта для детского сада
- Что такое лотки для теплотрасс? Какие функции они выполняют?
- Пpeкpacный и cтpaшный миp в пoэзии A. A. Блoкa
- Pacцвeт пoэтичecкoгo тaлaнтa A. A. Блoкa в 1910-e гг.
- Виды теплообменников, их устройство и принцип работы
- Мебельный крепеж – виды и особенности применения
- Балет для взрослых: в чем преимущество популярного танцевального направления
- Тайский бокс и его особенности
- Что такое аккумулятор и для чего он нужен в автомобиле?
- Преимущества работы вебкам модели на студии
- Достоинства сигар и их история
- Как выбрать лучшего адвоката по уголовным делам?
- Пepвыe пoэтичecкиe oпыты Aлeкcaндpa Aлeкcaндpoвичa Блoкa