Проблемный треугольник. Счетная ошибка при увольнении скачать реферат
|
Проблема. Работник при увольнении из организации получил расчет. Позднее выяснилось, что произошла переплата. Как такая ошибка отразится в учете? На что повлияют исправления?
Н.В. Афанасьева, эксперт «УНП»
УЧЕТ
Неправильное начисление заработной платы работнику необходимо устранить. Найденная ошибка исправляется в периоде ее обнаружения. Основанием будет служить справка бухгалтера.
Пример.
Работник уволился 30 июня. По расчету ему было выплачено 42000 руб. 12 сентября бухгалтер организации выяснил, что произошла ошибка. В результате работнику была начислена лишняя сумма в размере 7000 руб.
В бухгалтерских регистрах произошло завышение показателей по нескольким счетам. Поэтому в учете рационально будет применить метод «красного сторно».
12 сентября бухгалтер делает проводки:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
42000 руб.
- сторнировано начисление расчета при увольнении;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
35000 руб.
- начисление расчета при увольнении;
Дебет 70 Кредит 68
5460 руб.
- сторнировано начисление НДФЛ с выплат при увольнении;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 68 (69)
10920 руб.
- сторнированы начисленные налоги с выплаты при увольнении;
Дебет 70 Кредит 68
4550 руб.
- начислен НДФЛ с выплат при увольнении;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 68 (69)
9100 руб.
- начислены налоги с выплаты при увольнении.
Сумма расходов организации в результате внесенных исправлений уменьшилась. А значит, произошло искажение финансового результата. Что также необходимо откорректировать в учете:
Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)
52920 руб.
- сторнировано списание затрат по начисленным налогам;
Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)
44100 руб.
- списаны затраты по начисленным налогам.
На сумму счетной ошибки c учетом откорректированного НДФЛ бывшему работнику предъявляется требование:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 70
6090 руб.
- предъявлена сумма необоснованного обогащения.
Когда уволенный сотрудник добровольно возвращает излишне выплаченную сумму, в учете это отражается так:
Дебет 50 (51) Кредит 76
6090 руб.
- внесена излишне выплаченная при увольнении сумма.
В случае отказа возвратить деньги взыскание обращается на бывшего работника по решению суда. В учете признанная судом сумма убытка отражается в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):
Дебет 91-2 Кредит 94
6090 руб.
- признана судом к возмещению сумма необоснованного обогащения.
В момент погашения задолженности по иску поступившие средства признаются внереализационным доходом организации (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»):
Дебет 51 (50) Кредит 76
6090 руб.
- получена сумма необоснованного обогащения;
Дебет 94 Кредит 91-1
6090 руб.
- отнесена на доходы возмещенная сумма необоснованного обогащения.
НАЛОГИ
Работник, согласившийся вернуть переплату, внесет в кассу организации именно ту сумму, которую получил. То есть за минусом НДФЛ. Это значит, что часть налога, приходящуюся на переплату, работодатель оплатил за счет собственных средств. И ее можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).
Изменившаяся сумма начисления по «зарплатным» налогам будет откорректирована в отчетности за 9 месяцев. Переплату по ЕСН и взносам в Пенсионный фонд можно учесть при последующих расчетах с бюджетом (п. 1 ст. 78 НК РФ).
После исправления ошибки сумма расходов, принимаемых в налоговом учете, уменьшилась. Следовательно, налог на прибыль оказался заниженным. Поэтому необходимо его доначислить и перечислить в бюджет. А также рассчитать и уплатить пени. Если налогоплательщик произвел все эти действия до обнаружения налоговой проверкой, штрафных санкций не возникает (п. 4 ст. 81 НК РФ).
ПРАВО
Как уже отмечалось, вернуть излишне выданную зарплату без суда можно только если работник согласен на такой возврат. Дело в том, что работодатель имеет право удерживать средства только из заработной платы сотрудников (ст. 137 ТК РФ). В рассматриваемом же случае получается, что удерживать уже не из чего. Ведь работник уволился
|
|
|
объявления| | Самый массовый двухмоторный боевой самолет в истории человечества (в общей сложности было выпущено свыше 15 тысяч штук), «Юнкерс-88» стал также и одним из наиболее универсальных: начав свою карьеру как пикирующий бомбардировщик, производству которого в Третьем Рейхе придавалось такое значение, что его именем была названа целая программа перевооруже...
|
| | Я не очень хорошо отношусь к словам, образующимся в русской речи прямым заимствованием из иностранных языков, но с сожалением признаю, что обойтись без этого нельзя, – есть некоторые, а даже и многие, вещи и понятия, для обозначения которых русских слов либо просто нет, либо потребовалось бы слишком много. От латинского корня verb– есть слово «верб...
|
| | Проснуться утром и обнаружить, что ничего не помнишь о себе и своей прошлой жизни, – что может быть хуже? Многое. К примеру, обнаружить, что ты, собственно, уже не совсем ты. То ли считать разучился, то ли и в самом деле у тебя шесть рук. А за спиной хвост. И крылья. Ну и кто ты после этого? Но дальше – больше. Оказывается, ты отнюдь не у себя в кв...
|
| | Книга содержит разнообразный методический материал по линейной алгебре. В неё включены задачи с решениями, задачи для самостоятельной работы с ответами, а также контрольные задания. Наряду с алгоритмически-вычислительными задачами в пособии рассматривается много задач теоретического характера. Сознательное использование матриц небольшого размера пр...
|
объявления Влияние предметной деятельности на развитие ребенка раннего воз-раста
[Педагогика] - скачать |
|
