Экономика и Финансы скачать реферат

[ книги ] [ рефераты ] [ новости ] [ ридеры ] [ регистрация ] [ вход ]
[ новинки книг ] [ категории книг ] [ правила ]

Резерв расходов на ремонт основных средств скачать реферат

Если вашей фирме предстоит дорогостоящий ремонт машин или оборудования, вы можете зарезервировать средства на эти цели. Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению затрат и может стать причиной убытка.
Создаем резерв…
Порядок создания резерва в бухгалтерском учете законодательством не установлен. Поэтому фирма вправе определить его самостоятельно и закрепить в бухгалтерской учетной политике. Налоговый кодекс предусматривает два вида таких резервов:
– на оплату обычного ремонта;
– на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта.
Эти резервы создают и списывают по-разному.
Резерв на оплату обычного ремонта
Чтобы создать резерв, нужно рассчитать «предельную сумму отчислений» в него. Предельная сумма отчислений – это плановая сумма расходов на ремонт основных средств в текущем году. Ее определяют исходя из периодичности ремонта, стоимости деталей, которые меняют в процессе ремонта, и его сметной стоимости.
Для расчета суммы отчислений в резерв нужно составить:
– график ремонта основных средств;
– смету расходов на ремонт основных средств.
Если компания платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:
Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете : 12 =
= Ежемесячная сумма отчислений в резерв.
У такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.
Если компания перечисляет налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:
Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете : 4 =
= Ежеквартальная сумма отчислений в резерв.
У такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.
Обратите внимание: максимальная сумма резерва, которую учитывают при налогообложении прибыли, не может быть больше средней суммы фактических расходов на ремонт за последние три года.
Среднюю сумму фактических расходов на ремонт рассчитывают так:
Фактические расходы на ремонт за три последние года : 3 =
= Средняя сумма расходов на ремонт.
Если планируемая сумма резерва больше средних расходов на ремонт, то сумма резерва будет равна средним расходам.
В бухгалтерском учете сумма резерва не ограничивается.
Чтобы упростить работу, создавайте резервы в том порядке, который предусмотрен налоговым законодательством. В этом случае вам не придется вести дополнительные регистры налогового учета.
Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на ремонт основных средств. Планируемая сумма расходов на ремонт по смете – 120 000 руб. Фирма платит налог на прибыль ежемесячно.
Фактические расходы на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:
– в 2002 году – 150 000 руб.;
– в 2003 году – 20 000 руб.;
– в 2004 году – 40 000 руб.
Максимальная сумма резерва на ремонт основных средств составит:
(150 000 руб. + 20 000 руб. + 40 000 руб.) : 3 = 70 000 руб.
Планируемая сумма расходов на ремонт (120 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому «Актив» может создать резерв только в сумме 70 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв составит:
70 000 руб. : 12 мес. = 5833 руб.
Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта
Этот резерв создают в том же порядке, что и резерв на оплату обычного ремонта основных средств. При этом сумма такого резерва не ограничена. Резерв создают на основании графика ремонта и сметы расходов по нему. Сумма резерва равна плановым расходам, которые по графику приходятся на каждый налоговый период (год).
Если фирма платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в этот резерв рассчитывают так:
(Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете) : 12 =
Количество лет ремонта
= Ежемесячная сумма отчислений в резерв.
У такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.
Если фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:
(Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете) : 4 =
Количество лет ремонта
= Ежеквартальная сумма отчислений в резерв.
У такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.
Чтобы максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, создавайте резерв в двух учетах по одинаковым правилам.
Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств создавать нельзя, если:
– ремонт проводится меньше одного года;
– в предыдущие годы фирма уже проводила аналогичный ремонт.
Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на ремонт основных средств. Планируемая сумма расходов на ремонт составила 1 200 000 руб., в том числе:
– на обычный ремонт – 240 000 руб.;
– на особо сложный ремонт – 960 000 руб.
Согласно графику, обычный ремонт основных средств проводится в течение 2005 года, особо сложный – в течение 2005–2008 годов (то есть четыре года). Фирма платит налог на прибыль ежемесячно. Фактические расходы компаннии на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:
– в 2002 году – 190 000 руб.;
– в 2003 году – 130 000 руб.;
– в 2004 году – 220 000 руб.
Максимальная сумма резерва на обычный ремонт основных средств составит:
(190 000 руб. + 130 000 руб. + 220 000 руб.) : 3 = 180 000 руб.
Планируемая сумма расходов на ремонт (240 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому «Актив» может создать резерв только в сумме 180 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в этот резерв составит:
180 000 руб. : 12 мес. = 15 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв на оплату особо сложного ремонта составит:
960 000 руб. : 4 года : 12 мес. = 20 000 руб.
Общая сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату ремонта основных средств, которая уменьшает облагаемую прибыль «Актива», составит:
15 000 руб. + 20 000 руб. = 35 000 руб.
Общая сумма резерва, который может быть создан в 2005 году, составит:
35 000 руб. Х 12 мес. = 420 000 руб.
Списываем резерв…
Все затраты по ремонту основных средств списывают за счет созданного резерва. Если же затраты превысили резерв, то сумму превышения включают в состав расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль. При этом по правилам налогового учета уменьшить прибыль вы сможете только в конце года (п. 2 ст. 324 НК РФ). Поэтому если планируемые расходы на ремонт больше, чем максимальная сумма резерва, то создавать его не стоит.
По правилам бухгалтерского учета сумму превышения затрат по ремонту над резервом включают в расходы в том периоде, когда такие затраты возникли.
Пример
В отчетном году ООО «Пассив» создает резерв на ремонт основных средств. Максимальная сумма резерва, который может создать «Пассив», – 40 000 руб.
Фирма платит налог на прибыль ежеквартально. В конце каждого квартала в резерв отчисляется по 10 000 руб. (40 000 руб. : 4).
Фактические расходы по ремонту основных средств составили:

Добавлен: 18.01.2012, 03:47 [ Скачать с сервера (52.5 Kb) ]
Категория: Экономика и Финансы | Добавил: Lakomka
Просмотров: 1213 | Загрузок: 144
Рейтинг: 0.0/0

форма входа

Логин:
Пароль:

объявления

Дороти Сандерс лежала на спине. Ее лицо и проломленный череп представляли собой сплошное месиво – кровь, осколки кости, вытекший мозг. Волосы тоже слиплись от крови. Она лежала в огромной луже собственной загустевшей крови, темной, как вино. Рядом с ней, на круглом столике, была аккуратно установлена лампа в стиле модерн: монументальная лилия на ме...
Вот и наступил наконец долгожданный отпуск! Но Татьяна Сергеева и не думала отдыхать! Она… устроилась на другую работу! Танечка надеялась отыскать в загсе новую фамилию своего ненаглядного мужа Гри, который где-то работает под чужим именем. Но подобраться к заветному архиву так и не удалось: новое расследование заставило Сергееву вернуться на основ...
Отряду ОМОН поставлена задача усмирить распоясавшихся хулиганов. Но вместо кучки бритоголовых подростков перед шеренгами стражей правопорядка вдруг появляется целая толпа хорошо вооруженных и подготовленных фанатиков. Вспыхивает настоящая уличная война. А невдалеке тем временем вожди скинхэдов, помешанные на мистике третьего рейха, приступили к таи...
Исследование конфликтов относится к наиболее динамично развивающейся в последнее время области психологии. Все большее число профессионалов – психологи и социологи, экономисты и управленцы – сталкиваются с практическими задачами урегулирования человеческих проблем и разрешения конфликтов. Второе дополненное издание хрестоматии (первое вышло в 2001 ...

объявления

ПТСР

[Медицина] - скачать

АСТАТ

[Химия] - скачать

Первичная инвалидность вследствие психическихрасстройств

[Медицина] - скачать

АЛЕКСЕЙ КАПИТОНОВИЧ ГАСТЕВ И АЛЬТЕРНАТИВНАЯ ПЕДАГОГИКА 20-Х ГОДОВ XX В.

[Педагогика] - скачать

Алкалоиды и история их открытия

[Химия] - скачать

- Роковой транспорт русской литературы
- Bлияниe нayки нa литepaтypy
- Строительный песок и его значение
- Нефтяные загрязнения
- Ролл ап стенды
- Преимущества диванов кляк кляк
- Pacцвeт пoэтичecкoгo тaлaнтa A. A. Блoкa в 1910-e гг.
- Как и какую гитару выбрать новичку
- Основные правила в выборе детской одежды
- Ивaн Cepгeeвич Typгeнeв и eгo вклaд в paзвитиe pyccкoй литepaтypы XIX вeка
- Бухгалтерское обслуживание
- Что такое биткоин кошелек
- Как растянуть мышцы спины
- Особенности выкупа кредитных авто
- Pyccкaя peaлиcтичecкaя литepaтypa 1881-1910-x гг.
- Писатели-врачи
- Монтаж отопления
- Пороги для авто – зачем нужны?
- Kнигoпeчaтaниe и paзвитиe эcтoнcкoй литepaтypы в XVII в.
- Что такое Контр Страйк Зомби
- Bлияниe нayки нa литepaтypy
- Литepaтypoвeдeниe и иcкyccтвoзнaние
- Черкассы: достопримечательности и описание
- Хмельницкий (город): достопримечательности
- Достопримечательности Винницы
- Филocoфcкo-иcтopичecкaя кoнцeпция poмaнa «Пeтepбypг» Aндpeя Бeлoгo
- Poмaн «Пeтepбypг» Aндpeя Бeлoгo: o Poccии и peвoлюции
- Виды бейджей. Размер бейджа и его предназначение
- Преимущества окон из лиственницы
- Спутниковый интернет и его преимущества
- Прокат автомобилей: преимущества и достоинства
- Мягкая кровля: виды, особенности монтажа, преимущества
- Яблоня — особенности выращивания и выбора саженцев
- Общие сведения и краткая история Майкопа
- Что такое вывод из запоя
- Пoэтичecкoe твopчecтвo Aндpeя Бeлoгo нaчaлa 1900-x гг.
- «Cимфoнии» Aндpeя Бeлoгo и иx xyдoжecтвeнныe ocoбeннocти
- Первый раз в детский сад. Медицинская карта для детского сада
- Что такое лотки для теплотрасс? Какие функции они выполняют?
- Пpeкpacный и cтpaшный миp в пoэзии A. A. Блoкa
- Pacцвeт пoэтичecкoгo тaлaнтa A. A. Блoкa в 1910-e гг.
- Виды теплообменников, их устройство и принцип работы
- Мебельный крепеж – виды и особенности применения
- Балет для взрослых: в чем преимущество популярного танцевального направления
- Тайский бокс и его особенности
- Что такое аккумулятор и для чего он нужен в автомобиле?
- Преимущества работы вебкам модели на студии
- Достоинства сигар и их история
- Как выбрать лучшего адвоката по уголовным делам?
- Пepвыe пoэтичecкиe oпыты Aлeкcaндpa Aлeкcaндpoвичa Блoкa