Экономика и Финансы скачать реферат

[ книги ] [ рефераты ] [ новости ] [ ридеры ] [ регистрация ] [ вход ]
[ новинки книг ] [ категории книг ] [ правила ]

Упрощенная система налогообложения в строительстве скачать реферат

На основании пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) условиями применения упрощенной системы налогообложения являются: доход организации за отчетный период не должен превышать 15 млн. рублей и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, не превышает 100 млн. рублей.
Обратите внимание! При применении УСНО составляя смету, организация должна предусмотреть расходы по уплате «входного» НДС поставщиками, так как данный налог нельзя предъявить к вычету из бюджета.
Государственный комитет Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу в Письме от 6 октября 2003 года НЗ-6292/10 «О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения» разъясняет следующее: организации и индивидуальные предприниматели работающие по упрощенной системе налогообложения платят единый налог вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость (НДС).
Рассмотрим варианты, которые встречаются при применении строительными организациями УСНО.
Подрядчик применяет УСНО, а субподрядчик на обычной системе налогообложения
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Следовательно, подрядчик не будет начислять налог на добавленную стоимость со стоимости выполненных работ.
Подрядчику не придется выставлять своим заказчикам счета-фактуры, ведь обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена только на плательщиков налога на добавленную стоимость (пункт 3 статьи 169 НК РФ).
Такие же разъяснения приведены в пункте 1.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.
В случае если организация, перешедшая на УСНО, выпишет заказчику счет-фактуру, и выделит НДС, то ей придется предоставить декларацию по НДС за данный налоговый период. И следовательно, по данной декларации организация должна уплатить в бюджет налог, выделенный в счет - фактуре (подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ). Налог на добавленную стоимость по материальным ресурсам, которые использованы организацией при выполнении строительных работ, организация не может предъявить к вычету из бюджета (пункт 1.6 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ).
Подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ установлено, что к вычету из бюджета не принимается налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) производственного назначения, которые использует в своей деятельности организация, перешедшая на УСНО, сумма же налога включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). По данному вопросу приведены в пункте 1.3 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ такие же разъяснения.
Давайте рассмотрим, каков же должен быть порядок оформления счетов-фактур и учета налога на добавленную стоимость, если подрядчик, переведенный на УСНО, привлекает для исполнения договора субподрядчика, который применяет общий режим налогообложения.
Субподрядчик на сумму выполненных работ выписывает подрядчику счет - фактуру и выделяет отдельной строкой налог на добавленную стоимость. Далее субподрядчик регистрирует счет - фактуру в книге продаж, отражает сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации и уплачивает ее в бюджет.
Подрядчик, получив от субподрядчика счет - фактуру и акт выполненных работ, включает всю стоимость строительных работ с учетом налога на добавленную стоимость в состав своих расходов и отражает на счете 20 «Основное производство».
После выполнения строительных работ по договору, подрядчик сдает их заказчику, при этом подписывается акт сдачи - приемки. Подрядчик не будет выписывать заказчику счет-фактуру, так как он не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Заказчик включает стоимость выполненных работ в состав расходов на создание внеоборотного актива и отражает их на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Чтобы было понятнее, рассмотрим на примере:
Пример 1.
Заказчик ООО «Ремстрой» заключило договор на строительство складского помещения с подрядчиком ЗАО «Ремфасад», стоимость работ по договору составила 600 000 рублей (без НДС). Работы по договору должны быть выполнены в срок до 21 сентября. Для выполнения отделочных работ и для того чтобы работы были выполнены в назначенный срок, ЗАО «Ремфасад» привлекло субподрядчика ООО «Ремсервис». Стоимость выполненных работ по договору составляет 200 000 рублей (без НДС). Для выполнения работ ООО «Ремсервис» приобрело материалы на сумму 94 600 рублей (в том числе НДС - 14 430,51 рубля) Прочие расходы на строительство складского помещения (заработная плата строителей с учетом ЕСН страховых взносов в ПФР, амортизация оборудования) составили 60 000 рублей.
Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете всех сторон.
Субподрядчик (ООО Ремсервис»):
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
10-8 60 80 169,49 Оприходованы материалы, полученные от поставщика
(94600 рублей -14430,51 рубля)
19 60 14 430,51 Отражен налог на добавленную стоимость по материалам
60 51 94 600 Оплачены материалы поставщику
68 -1 19 14 430,51 Предъявлен к вычету из бюджета НДС по материалам
20 10-8 80 169,49 Списаны материалы, израсходованные при выполнении работ
20 02 (69, 70) 60 000 Отражены прочие расходы по выполнению работ
62 90-1 236 000 Отражена выручка от выполнения работ для ЗАО «Ремфасад»
90-3 68-1 36 000 Начислен НДС (выручка в целях исчисления НДС организация определяет «по отгрузке») (200 000 рублей х 18%)
90-2 20 140 169,49 Списана стоимость выполненных работ (80 169,49 рубля + 60 000 рублей)
90-9 99 59 830,51 Отражена прибыль от выполненных работ (236 000 рублей -36 000 рублей -140 169,49 рубля)
Отражение операций у заказчика ООО «Ремстрой»:
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
08-3 60 600 000 Отражена стоимость строительства складского помещения
60 51 600 000 Оплачены работы ЗАО «Ремфасад»
01 08-3 600 000 Складское помещение введено в эксплуатацию
Отражение операций у подрядчика ЗАО «Ремфасад»:
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете организации, применяющие УСНО, освобождаются от ведения бухгалтерского учета.
Окончание примера.
Субподрядчик переведен на УСНО, а подрядчик на обычной системе налогообложения
Рассматривая ситуацию, в которой субподрядчик переведен на УСНО, а подрядчик осуществляет деятельность по обычной системе налогообложения, следует обратить внимание на то, что, в этом случае принимая работы от субподрядчика, подрядчик не может предъявить к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость по данным работам. Так как в данной ситуации субподрядчик не выставит ему счет-фактуру.
Подрядчику необходимо начислить налог на добавленную стоимость со всей стоимости работ, выполненных для заказчика. Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее в срок. А заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. В случае если подрядчик нанимает для выполнения, каких - то работ субподрядчика, то субподрядчик во взаимоотношения заказчика с подрядчиком обычно не вступает (пункт 3 статьи 706 ГК РФ). Ведь по договору подряда именно подрядчик реализует все работы заказчику. И не важно, что часть строительных работ была выполнена силами сторонних организаций.
Сделаем вывод, если подрядчик принимает общую систему налогообложения, а субподрядчик применяет УСНО, то оформление счетов - фактур и учета налога на добавленную стоимость будет происходить следующим образом.
Закончив определенный этап работ по договору, субподрядчик сдает их подрядчику. Но в этом случае субподрядчик не выписывает подрядчику счет - фактуру. Подрядчик включает в состав расходов стоимость работ, выполненных субподрядчиком, которые учитываются на счете 20 «Основное производство».
Выполнив все работы по договору, подрядчик сдаст их заказчику, при этом он выписывает заказчику счет - фактуру, регистрирует его в книге продаж, и отражает соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации. Данная сумма подлежит уплате в бюджет.
Заказчик отражает стоимость выполненных работ на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Получив от подрядчика счет-фактуру и акт сдачи - приемки выполненных работ, заказчик отнесет выделенную сумму НДС на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Заказчик предъявит к вычету из бюджета данную сумму НДС, в случае если он является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Пример 2.
Воспользуемся данными примера 1. Субподрядчик ООО «Ремсервис» применяет УСНО. Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете всех сторон.
Для строительства складского помещения подрядчик ООО «Ремфасад» приобрело строительные материалы на сумму 250 000 рублей (в том числе НДС - 38 135,59 рубля) и понесло расходы без учета услуг субподрядчика в сумме 75 000 рублей.
Субподрядчик ООО «Ремсервис».
Организации, перешедшие на УСНО, освобождены от ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете).
Отражение бухгалтерских операций у подрядчика ЗАО «Ремфасад»:
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
10-8 60 211 864,41 Оприходованы материалы, полученные от поставщика (250000 рублей -38135,59 рубля)
19 60 38135,59 Отражен налог на добавленную стоимость по материалам
60 51 250 000 Оплачены материалы поставщику
68-1 19 38135,59 Предъявлен к вычету из бюджета НДС по материалам
20 10-8 211864,41 Списаны материалы, израсходованные при выполнении работ
20 60 200000 Отражена стоимость работ выполненных субподрядчиком
20 02, 69, 70 75 000 Отражены прочие расходы по выполнению работ
60 51 200000 Оплачены работы по договору, выполненные субподрядчиком
62 90-1 708 000 Отражена выручка от выполнения работ для ООО «Ремстрой»
90 -3 68-1 108 000 Начислен НДС (выручка в целях исчисления НДС организация определяет «по отгрузке») (600 000 рублей Х 18%)
90-2 20 486864,41 Списана стоимость выполненных работ (211864,41 рубля + 75000 рублей + 200000 рублей)
90-9 99 113135,59 Отражена прибыль от выполнения работ (708000 рублей - 108000 рублей - 486864,41 рубля)
Отражение бухгалтерских операций у заказчика ООО «Ремстрой»
Обратите внимание!
Принять к вычету НДС заказчик имеет право с момента начисления амортизации.
На основании пункта 5 статьи 172 НК РФ заказчик предъявит сумму налога к вычету из бюджета по мере постановки объекта на учет. Момент начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
08-3 60 600 000 Отражена стоимость строительства складского помещения (708000 рублей-108000 рублей)
19 60 108000 Отражен налог на добавленную стоимость по выполненным работам
60 51 708000 Оплачены выполненные работы по договору ЗАО «Ремфасад»
01 08-3 600000 Введено в эксплуатацию складское помещение
68-1 19 108 000 Предъявлен налог на добавленную стоимость к вычету из бюджета
Окончание примера.
ПОДРЯДЧИК И СУБПОДРЯДЧИК ОСУЩЕСТВЛЯЮТ РАБОТЫ НА УСНО
В ситуации, когда подрядчик и субподрядчик осуществляют работы по упрощенной системе налогообложения, то они освобождаются от ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете). Следовательно, выписывать счета-фактуры ни подрядчик, ни заказчик не будет, а это означает, что заказчик по выполненным работам не сможет принять к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость.
Пример 3.
ООО «Ремсервис» и ЗАО «Ремфасад» применяют УСНО. От ведения бухгалтерского учета эти организации освобождены, а значит, и выписывать счета-фактуры они не будут.
Отражение бухгалтерских операций у заказчика ООО «Ремстрой».
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
08-3 60 600 000 Отражена стоимость строительства складского помещения
60 51 600 000 Оплачены работы ЗАО «Ремфасад»
01 08-3 600 000 Складское помещение введено в эксплуатацию
Окончание примера.
«Входной» налог на добавленную стоимость при УСНО
Как списывать НДС по приобретенным материалам, в случае если организация

Добавлен: 18.01.2012, 03:49 [ Скачать с сервера (101.0 Kb) ]
Категория: Экономика и Финансы | Добавил: Lakomka
Просмотров: 1284 | Загрузок: 129
Рейтинг: 0.0/0

форма входа

Логин:
Пароль:

объявления

«…пунктуальный Лев все-таки ответил на звонок.

Ни один мускул не дрогнул на его лице, пока он выслушивал чей-то торопливый доклад, но по едва уловимому и знакомому только близким людям выражению глаз Гурова Станислав понял, что искупаться им больше не придется. Не говоря ни слова, он поднялся, отряхнулся от песка и стал молча одеваться...
Пятеро джентльменов решили организовать клуб «Вторник». Каждый вторник они собираются и рассказывают истории про загадочные преступления, а затем сообща пытаются найти разгадку. Однако, когда в клубе появляется шестой участник – мисс Марпл, – умным и интеллигентным джентльменам приходится с неохотой признать, что милая старушка даст им сто очков вп...
Об этом молчала советская пропаганда. Об этом не любят вспоминать ветераны. Подлинная история партизанского движения имеет мало общего с парадными мифами – реальная партизанская война была чудовищно жестока, кровава и страшна: предательство и братоубийство, бессудные расправы и пытки пленных, колоссальные потери, массовые эпидемии и голод, доводивш...
Настоящее пособие представляет собой краткое изложение ответов на экзаменационные вопросы. Структура пособия соответствует общегосударственному образовательному стандарту по дисциплине «Психология и педагогика». Настоящее издание поможет систематизировать полученные ранее знания, а также подготовиться к экзамену или зачету по данному предмету и усп...

объявления

Общие положения SDH и PDH

[Радиоэлектроника] - скачать

Приход Гитлера к власти

[История] - скачать

Центральная догма молекулярной биологии

[Биология] - скачать

Адсорбционное взаимодействие

[Химия] - скачать

Благородные Металлы

[Химия] - скачать

- Готовим шашлык
- Pyccкaя пoвecть нaчaлa XIX вeкa и ee cвoeoбpaзие
- Что такое вывод из запоя
- Причины, по которым зависает компьютер
- Протезирование на имплантатах
- О преимуществах онлайн-казино
- Ручки для стеклянных дверей
- Poмaнтизм кaк явлeниe литepaтypнoгo пpoцecca
- Что такое коттедж? История и описание
- Холодильное оборудование для овощехранилищ
- Д.C. Mepeжкoвcкий и жypнaл «Ceвepный вecтник»
- Что такое женский возбудитель
- Пepвыe пoэтичecкиe oпыты Aлeкcaндpa Aлeкcaндpoвичa Блoкa
- Софосбувир
- Преимущества мини-котельной
- Фотошторы для кухни
- Виниловые пластинки
- «Cтapocвeтcкaя миcтикa» в пpoзe Бopиca Koнcтaнтинoвичa 3aйцeвa 1910-x гг.
- Обзор театров Санкт-Петербурга
- Кровельные работы что это такое
- Bлияниe нayки нa литepaтypy
- Литepaтypoвeдeниe и иcкyccтвoзнaние
- Черкассы: достопримечательности и описание
- Хмельницкий (город): достопримечательности
- Достопримечательности Винницы
- Филocoфcкo-иcтopичecкaя кoнцeпция poмaнa «Пeтepбypг» Aндpeя Бeлoгo
- Poмaн «Пeтepбypг» Aндpeя Бeлoгo: o Poccии и peвoлюции
- Виды бейджей. Размер бейджа и его предназначение
- Преимущества окон из лиственницы
- Спутниковый интернет и его преимущества
- Прокат автомобилей: преимущества и достоинства
- Мягкая кровля: виды, особенности монтажа, преимущества
- Яблоня — особенности выращивания и выбора саженцев
- Общие сведения и краткая история Майкопа
- Что такое вывод из запоя
- Пoэтичecкoe твopчecтвo Aндpeя Бeлoгo нaчaлa 1900-x гг.
- «Cимфoнии» Aндpeя Бeлoгo и иx xyдoжecтвeнныe ocoбeннocти
- Первый раз в детский сад. Медицинская карта для детского сада
- Что такое лотки для теплотрасс? Какие функции они выполняют?
- Пpeкpacный и cтpaшный миp в пoэзии A. A. Блoкa
- Pacцвeт пoэтичecкoгo тaлaнтa A. A. Блoкa в 1910-e гг.
- Виды теплообменников, их устройство и принцип работы
- Мебельный крепеж – виды и особенности применения
- Балет для взрослых: в чем преимущество популярного танцевального направления
- Тайский бокс и его особенности
- Что такое аккумулятор и для чего он нужен в автомобиле?
- Преимущества работы вебкам модели на студии
- Достоинства сигар и их история
- Как выбрать лучшего адвоката по уголовным делам?
- Пepвыe пoэтичecкиe oпыты Aлeкcaндpa Aлeкcaндpoвичa Блoкa